网站向导  |      EN  |   全站导航  |   集团网站群
当前位置: 新金沙娱乐集团  >  专项工作  >  纪检监察  >  廉洁文化
2012年度纪检监察获奖论文21:以治理小金库为契机 完善企业内部控制
发布时间:2012-12-14   信息来源:新金沙娱乐集团   

2010年7月26日,集团公司召开“小金库”专项治理工作视频会议。会议传达学习党中央、国务院和国资委关于“小金库”专项治理工作的有关文件和会议精神,动员部署在公司系统全面开展“小金库”专项治理工作。公司总经理、公司“小金库”专项治理工作领导小组组长曹培玺和公司党组书记、公司“小金库”专项治理工作领导小组组长黄永达出席会议并作重要讲话。

如何利用此次机会,分析当前“小金库”呈现的特点,尤其是“小金库”在企业中的存在形式,探究其屡禁不止、愈演愈烈的原因,完善内部控制,及时扼断贪污腐败思想苗头,建立根治“小金库”的长效机制,是当前我们纪检监察工作的一项重要任务。

一、“小金库”存在的主要根源

此次清理是20世纪80年代以来全国性的第12次清理“小金库”,并且是由中共中央纪委、监察部、财政部、审计署联合下发的通知,整治力度与决心可见一般。“小金库”为何屡禁不止、愈演愈烈?主要原因有以下几个方面:

(一)主要领导漠视法纪法规是“小金库”存在的主要原因

一些企业或部门尤其是主要领导漠视法纪,热衷设立和竭力保护“小金库”。一是以“改善职工福利”为名,行“收买人心”之实;二是“小金库”缺乏必要的监督,支配方便,集体乃至个人容易“假公济私”。大多数的“小金库”都是在领导授意或默许下放任发展的。

(二)控制意识相对淡薄,特别是“一把手”的内部控制意识淡薄

我们不少领导认为电力企业业务相对单一,有无风险控制无所谓,花大力去设计一套内控制度就是作茧自缚;有的企业负责人则认为“一支笔审批”就是最有效的控制;有的企业非常注重制度本身的制定,但是却忽视制度执行的效果;有的企业负责人将财政预算控制简单地认为就是企业内部控制;还有许多干部把内部控制的建立和执行看作是财务人员的责任,与自己无关;有的领导干脆沿袭过去的一贯做法,拒绝进行内控建设和完善……

领导把小金库当成“小事”看待,缺乏内控意识,缺乏防范意识,必然导致管理中漏洞百出,为上上下下私设“小金库”等职务欺诈留下了大量机会。

(三)业务层面控制活动疏漏比较多

1.职责不明,不相容职务没分离

由于一般的企业内部尤其是近年来新建的电力企业,业务流程相对简单,编制有限、人员紧张,存在不同程度的兼岗现象,许多不相容职务难以分离,为组织内部私设“小金库”提供了便利。

2.授权高度集中

在现代企业里,“一支笔审批”现象依然普遍存在,难以防范企业“一把手”独断专行、随心所欲、凌驾内控的道德风险。

3.会计控制作用难以发挥

许多企业采用的费用报销程序是“先审批再审核”,这样会计人员无权参与企业业务的重要决策,弱化了事前监督;在确认和计量经济业务时,主要依据原始凭证,缺少业务类凭证的比对(比如发票与订单、合同、出库单、入库单等相互印证),业务的真实性、计价的准确性就难以确认。比如,很多“小金库”的形成就是利用虚列支出转出资金或以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”。财产监管不严,资产被转移非法盈利也是“小金库”的一个来源。

4.预算管理薄弱

一是有的部门预算涵盖范围有限,尚未涵盖全部收支事项,经常在年底出现超支现象。二是有的部门预算追加项目很多,预算随意性大,权威性和约束性较差。三是有的部门预算没有在组织内部合理细化,多少不均。所以众多企业以弥补经费为名设立“小金库”,解决一些合理不合法、合法不合理的开支成为最堂而皇之的借口。

(四)信息与沟通不够顺畅

有些企业内部信息收集不及时、不准确,且没有企业内外、上下之间信息沟通的有效平台,企业职工即使有好的工作建议也很难共享,职工提出的质疑、顾虑也没有反馈,错失很多防范“小金库”风险和发现问题的机会。

(五)监督问责乏力,惩罚力度不够

一些企业对“小金库”问题的查处是走马观花,领导不重视、不作为,没有监督管理机制,发现问题也是法不责众,宽容有余,严惩不足,导致屡禁屡犯。

二、“小金库”存在的主要特点

一是资金来源除了乱收乱罚,截留、挤占、挪用、转移合法收入,收取不法收入及接受赞助、捐赠等传统手法外,又出现了虚列支出,虚报冒领套取财政资金等手段,利用破产、兼并、改制时机,甚至运用假破产、假兼并、假改制,大规模地侵吞国有资产。

二是表现方式除了现金、银行存款,有价证券、固定资产,甚至还出现以权利作为交换而形成的所谓“干股”。以现金形式由相关人员保管或以个人名义公款私存外,又出现了向下属或关联企业转移设置的方式。

三是“小金库”存放的地点愈加隐蔽,有的存放在职工食堂账户上;有的放在社团组织账上;有的将现金放入财务室或秘密放在具有隐蔽性的地方;有的将部分现金放在财务人员手中;有的以个人名义在银行开立存折账户,由相关人员保管;有的是以企业名义改为简称后或某部门名义存入银行账户。

四是“小金库”多用于企业职工个人福利、补助、奖金以及超标准、超范围解决企业办公费用等“灰色消费”,而且相当一部分用于满足少部分人的利益,进行送礼、行贿、挥霍、因私消费甚至贪污私分等“黑色支出”。

由于“小金库”的存在,使不少企业大量的资金游离于财务核算体系之外,不仅严重地破坏了企业正常的经济和财务工作秩序,而且为少数企业逃避税收开了方便之门,也为某些干部贪污、挪用、侵占、挥霍公款创造了条件。既给国家和企业的利益造成巨大损失,也腐蚀了不少的领导干部。因此,对“小金库”我们必须坚决加以整治。

三、完善内部控制,根治“小金库”

“小金库”的存在暴露了企业内部控制存在的严重疏漏,否则不会出现如此之多机会为某些别有用心者轻而易举地侵占、截留、转移、隐匿企业收入、应上缴收入和虚列开支。根治“小金库”,需要教育、惩治、制度相结合。在目前的条件下,完善企业的内部控制,建立根治“小金库”的长效机制尤为现实和迫切。

(一)优化控制环境

1.组织部门应对企业领导进行广泛、持续而有效的尽职调查,确保企业负责人能胜任领导的责任。在企业内部控制体系中,企业负责人居于主导地位,在遵纪守法、诚实守信、廉洁自律、民主意识、管理哲学等方面倡导的思想及行为作风决定了内部控制的成败。

2.强化内部控制意识

应对全体员工进行内部控制培训,特别是企业主要负责人和相关领导。因为全体员工既是控制的主体,也是被控制的客体,都有履行控制的责任和接受别人控制的义务。培训还可提高领导层对内部控制重要性的认识,改变内部控制的随意性,逐步从“人治”走向“法制”。

3.理顺组织结构,明确岗位职责

根据规模和业务需要,理顺组织结构,科学界定决策、管理、执行、监督等各方面的职责权限,对权利、义务、责任作出明确规定,避免因陋就简而使关键岗位职能缺失,也要避免职责不明而相互推诿。

4.强化内部审计工作

建立健全内部审计机制,改进审计的方式、方法,全面审计,突出重点,及时纠正工作中存在的不足或偏差。

5.执行科学的人力资源政策

制定并执行科学合理的包括岗位职责、人力资源计划、招聘、培训、离职、考核、薪酬等在内的一系列人力资源政策,有利于调动员工在内部控制中的积极性、主动性和创造性。

6.营造“正本清源”的企业文化

企业文化是“德治”。倡导遵纪守法、光明磊落、廉洁自律的企业文化有助于构筑抵制不当利益诱惑的道德防线。

(二)加强业务层面控制

1.不相容职务分离,岗位定期轮换

坚持不相容职务相分离的原则,定期进行岗位轮换,减少弄虚作假的机会,及时发现和纠正工作中存在的错误或舞弊。

2.加强授权控制

企业必须建立授权批准体系,其中包括授权批准的范围、授权批准的层次、授权审批的责任、授权批准程序。除此之外,企业还应该严格要求各级管理人员在授权范围内行使职权和承担责任,坚决杜绝越权行使的现象。对于金额重大、重要性高、技术性强、影响范围广的经济业务与事项,应当实行集体决策审批或者联签制度;对权利的行使执行问责制。

3.加强会计系统控制

加强凭证与记录控制,收集原始凭证的同时也要收集对应的业务类证据以相互支持业务的真实性;重视自制凭证格式设计和填写、连续编号、审核等细节,确保提供的会计信息完整、正确。

4.加强财产物资的保护

加强财产物资的登记管理、核查、盘点、转移控制等工作,防止资源浪费或有人从中舞弊。

5.强化预算控制

在建立完整、准确的机构、编制人员、车辆编制,以及企业实有人员、车辆等信息库的基础上,科学制定定额标准,合理核定基本支出。加强项目支出的预算管理,严把项目支出预算关。对重大项目支出预算,建立专家评价和群众听证制度,密切跟踪其实施进度和完成情况,实行全程严格监控。

需要调整预算的,应当报经原预算审批机构批准。

6. 加强绩效考评控制

采用科学的方法,按照一定的标准,考察和审核企业员工对职务所规定的职责、任务的履行程度,以确立其工作绩效。

(三)加强信息的收集与沟通

利用现代网络系统在领导层、管理层和职工之间建立一个信息沟通平台,政务公开、财务公开,使每个职工的建议或意见都能通过这个平台及时传递,实现资源共享。同时,建立反舞弊机制,建立举报投诉制度和举报人保护制度。

(四)持续监督内控的有效执行

内部控制的难点在于持之以恒地贯彻和落实,所以内部控制过程需要进行持续监督以保证内控的有效性。监督企业内部控制可通过日常的、各岗位自我评估,也可以定期利用相对独立的审计部门独立评估来实现,发现内部控制缺陷,应当及时加以改进。

四、提高认识,加强监督,杜绝“小金库”

“小金库”这种违规违纪行为,败坏了党风和社会风气,助长了拜金主义和极端个人主义,腐蚀党员干部,诱发了经济犯罪,损害了干部形象,影响了干群关系,干扰了企业正常的生产经营活动,对党风廉政建设和反腐败斗争,对企业的改革和发展,是有百害而无一利,必须加大力度给予强有力的整治,从思想上杜绝滋生“小金库”意识的祸害。

1.强化干部教育,提高思想认识。

社会存在决定人的意识,但人的意识对社会的存在又起反作用。当前社会上尽管存在许多不规范和消极的因素,但作为一个领导干部,应当用正确的世界观和方法论,去对待和处理社会活动中的复杂现象和消极的因素。“小金库”的存在,是少数领导干部违法犯罪的“黑色土壤”,是企业经济管理的一颗“毒瘤”,各级领导干部尤其是企业的主要行政领导干部,要从密切党群、干群关系,加强党风廉政建设和反腐败斗争,加强干部队伍素质建设的高度上,去认识“小金库”对国家、集体、个人的严重危害性。从思想上牢固树立拒腐防变的思想道德防线,以党纪国法和严格的规章制度约束自己,自觉地消除私设“小金库”的现象,使企业始终沿着健康的轨道前进。

2.建章立制,严肃执纪。规章制度是约束企业和个人行为的强制性措施,是规范企业和个人行为的基本准则,各级干部应当模范遵守。1999年10月30日九届全国人大常委会第十二次会议修订通过的《中华人民共和国会计法》,是财务和经济工作的根本准则。企业和企业的经营者,按照新的《会计法》运行,严格财务管理制度,严肃财经纪律,坚决制止把企业的正常营业收入侵占、转移、截留、隐瞒、挪用私设“小金库”的现象,坚决制止各种违反财经纪律的行为,保证企业有一个良好的财经工作秩序。

3.严格监督,防微杜渐。建立健全企业内部监督体系,强化企业内部约束机制,是保证企业领导干部不犯错误和少犯错误的有效措施。加强生产经营管理,规范经营行为,防范经营风险、提升了企业经济效益,实现“授权有度,风险受控,操作规范,程序透明”的工作目标,确保各项业务操作严格按《内控手册》要求执行,对企业应收账款、各种劳务收入、营业外收入加强追踪和监控,防止企业有收入不入账现象的发生,对经常有业务往来的企业,查看对方的应付账款是否和被查企业的应收账款相吻合,强化企业监督约束机制,就是要充分发挥财务、审计、监察以及群众监督组织和部门的作用,加强监督检查,强化有效监控。

要把握好追究的尺度,即应该对追究的责任进行组织处理的就不能运用纪律处理,应该进行纪律处理的也不能进行组织处理,一定要使责任追究恰如其分,使责任追究真正发挥作用。

此外,还应把贯彻落实党风廉政建设责任制与检查考核、责任追究紧密结合起来。严格的检查考核可以发现在贯彻落实党风廉政建设责任制的过程中存在的问题,并通过认真的调查核实,确定适用组织处理还是纪律处理,为责任追究提供依据。严格的责任追究,可以促进党风廉政建设责任制的有效落实。贯彻落实党风廉政建设责任制,认真检查考核是重要环节,严格责任追究是关键,一定要把检查考核与严格责任追究紧密结合起来。

  
版权保护  |   隐私与安全  |   网站地图  |   常见问题  |   网上调查  |   投诉咨询
新金沙娱乐微信公众号
新金沙娱乐微博
COPYRIGHT  1977-2016  BY 新金沙娱乐 ALL RIGHTS RESERVED
公司地址:北京市西城区复兴门内大街6号 邮编:100031
京ICP备05038150号